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| 有效利用出口退税政策促进贸易增长方式的转变 |
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2006年9月6日 来源:好得网
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改革开放以来，我国的商品出口持续高速增长，但总体结构并不合理，出口增长还停留在数量型、粗放型的基础之上，产品附加值不高。尤其是高能耗、高污染和资源型出口商品及容易引起贸易摩擦的出口商品的增长值得关注。我国的出口退税政策实行普遍优惠与产业政策优惠相结合的原则。普遍优惠政策能够降低出口成本，提高国际竞争能力，推动出口贸易规模的增长。在出口退税普遍优惠的基础上，推行第二层次的产业政策税收优惠原则，即对不同行业、不同效益的出口产品实行差别性的税收政策，以促使企业优化出口商品结构。本报告首先分析出口退税政策的有效性；其次在分析出口退税政策的调整方向的基础上，针对如何促进贸易增长方式的转变提出相应的政策建议。
出口退税政策的有效性
1．出口退税普遍优惠政策的实施，促进了我国出口的有效增长
我国出口退税政策的实施，对增强出口产品的国际竞争力、促进出口增长发挥了重要作用。我们选用1980~2005年中国出口总值年度数据进行定量分析，考虑到我国出口退税政策是在1985年开始实施的，以1985年作为政策转折点，将1980~2005年这段时期分为两个时间段进行分析和比较。测算结果表明：出口退税政策的实施，确实促进了我国出口的有效增长，1985年至2005年，我国出口的年均指数增长率为16.64%，其中来自出口退税政策的贡献为9.12%。
2．出口退税产业政策优惠的实施，优化了出口商品结构
我们根据行业出口情况、出口退税率的变化以及产业结构调整情况，选取1996年1月至2005年12月期间三大类共21个有代表性的主要行业为样本，建立模型进行计量分析。其一是传统行业，包括服装及衣着附件、纺织纱线及织物等；其二是能源、原材料行业，包括硅铁、滑石、为锻造的铝和煤炭；其三是机电产品，包括手持或车载无线电话机、印刷电路、汽车零件、医疗仪器及器械、自动数据处理设备及其部件等。实证结果表明：
（1）行业出口比重随税率结构的变化而发生相应变化，说明出口退税的行业优惠政策的确促进了出口商品结构的优化，政策对某行业扶持与否会对该行业的出口造成显著的影响，从而影响到整体的出口结构。
（2）由于各自行业特性不同，出口退税率结构的变化对行业出口比重的影响，会随着行业不同而表现出不同的力度和效果。传统行业的出口比重随退税率结构变化会表现出较大的波动幅度，特别是服装及衣着附件和纺织纱线及织物两个行业；能源、原材料行业的出口比重对税率结构所表现出来的敏感度明显低于传统行业；因机电产品在总出口中的比重已经超过50%，其相关的出口退税率的变化对整体出口商品结构的影响非常大。
出口退税政策调整方向分析
1．针对高能耗、高污染和资源型出口商品，继续下调或取消出口退税
我国经济粗放和外延扩张型的发展模式，使高增长率也伴随着能源和其他资源的加速消耗。目前我国能源利用效率仅33%，比发达国家低约10个百分点。电力、钢铁、有色、石化、建材、化工、轻工、纺织等8个行业主要产品的单位能耗平均比国际先进水平高40%。这种低效的能源使用方式是我国资源无法长期支撑的。而产值能耗的降低，除了采取节能措施，最主要的是实现增长方式的转变。此外，高能耗、高污染和资源型行业投资居高不下，牵涉就业人员越来越大。
继2004年初出口退税全面下调之后，我国又进一步下调或取消了部分产品出口退税。例如，自2005年1月1日起取消未锻轧铝的出口退税；自2005年5月1日起钢材出口退税率由13%下调至11%，煤炭、钨、锡、锌、锑及其制品的出口退税率下调为8%，取消稀土金属、稀土氧化物、稀土盐类、木材等出口退税政策。下调或取消出口退税的政策明显抑制了“两高一资”产品出口过快增长的势头。2005年，我国未锻轧铝出口量由上半年增长21.5%转为全年下降21.7%；钢材出口量增幅由1.5倍回落到44.2%。2006年一季度，未锻轧铝下降23.9%，焦炭下降23.4%，煤下降16.4%，成品油下降6%。因此，应继续使用出口退税政策杠杆，优化“两高一资”的产业结构。
2．针对容易引起贸易摩擦的部分出口商品，下调其出口退税率
世界范围内贸易摩擦发生频率不断下降，但是针对我国商品的贸易摩擦反而有上升趋势。在我国加入WTO之前，涉及我国的贸易摩擦主要为纺织品等轻工业产品。但近年来，随着我国经济的发展和教育水平的提高，我国在国际贸易中所具有优势的商品种类已扩大到化工、五金等领域。以欧盟为例，2005年欧盟除针对我国纺织品与我国进行了几个月的长期磋商外，也对化工产品采取了反倾销措施。根据WTO每半年公布一次的《全球反倾销情况调查报告》统计显示，2005年下半年，遭遇反倾销最终措施最多的行业依次是塑料、化工和基本冶金。而这些行业都是中国占优势或正在迅速发展的产业，其中在2005年下半年全世界总共对化工产品新发起的17起反倾销调查中，就有13起是针对中国的。
纺织纱线、织物及制品、服装、鞋帽、家具、箱包、塑料制品等传统优势行业在未来一段时间仍将在我国与发达国家间的贸易摩擦中占据主导地位。一些新兴优势行业，如钢铁、化工产品将会成为我国与发达国家贸易摩擦之间新的热点。可以对上述行业的商品不同幅度地下调出口退税率。
政策建议
1．运用出口退税结构性调整措施及环保税、资源税，促进出口和资源利用的关系。近年来我国出口增长较快的产品中很多属于高能耗产品，如电解铝、生铁等。而我国是一个矿产资源相对贫乏的国家，高能耗产品的大量出口，会进一步加重我国能源的紧张局面，不利于我国经济的发展。因此，我国应进一步从税收角度，在产业政策上进行调整，发挥税收产业优惠政策的作用，逐渐减少高能耗产品的出口比重，以缓解在资源和环境方面的压力。
2．配合国家的宏观调控渐进下调出口退税率，促进“两高一资”行业的健康增长，以转变我国的产业结构和经济增长方式。出口退税率下调可以缓解我国外汇储备的大幅增加和不断加大的贸易顺差，通过宏观调控手段提高门槛促使企业朝高附加值产品出口的方面发展。然而我国“两高一资”行业长久以来不健康的经济增长方式和盲目的投资，行业严重产能过剩，行业亏损面相当大或者普遍处于微利状态。考虑到涉及就业人员面广，对其行业整体调整不宜过快过大，应采取渐进下调政策。
3．针对容易引起贸易摩擦的商品下调出口退税率，并建议实行弹性税制、累进税制、调节税制。我国出口的高速增长，目前主要依靠的是数量优势和价格优势，较容易引起贸易摩擦。针对这些出口商品，可以下调出口退税率。同时，可以采用其他税种所用的弹性税制、累进税制等方法，灵活运用出口退税调整杠杆，促进贸易增长方式的转变。目前在进口关税方面，很多国家实行征收紧急关税和调节关税，例如韩国。因此，也可以在出口退税政策上，对于那些高能耗、高污染和资源性出口产品，以及那些大量出口不断造成贸易摩擦发生的产品实行调节退税。
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